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                企業(yè)賺錢(qián)的第三種渠道——稅收籌劃
                http://www.wsjcw.com    2009-08-25    代理記賬    我要評論(0)

                  李記有赤峰主講中國注冊理財規劃師資質(zhì)認證稅收籌劃課程

                  2006年3月20日,中國注冊理財規劃師資質(zhì)認證培訓,在內蒙古赤峰市鑫盛賓館二樓大會(huì )議室舉行。北京致通振業(yè)稅收籌劃事務(wù)所有限公司董事長(cháng)、中國稅收籌劃網(wǎng)CE0李記有應邀擔任稅收籌劃課程主講專(zhuān)家。李老師主講的題目為:稅收籌劃——企業(yè)賺錢(qián)的第三種渠道。

                  課上李老師以生動(dòng)又不失嚴謹的語(yǔ)言結合實(shí)戰中的典型案例貫穿整個(gè)講座,深入淺出地為學(xué)員們引入了稅收籌劃的現代理念。課上李老師與學(xué)員們進(jìn)行了良好的互動(dòng)和交流。另外李老師特別針對本次學(xué)員主要為銀行職員的情況,在講課的側重點(diǎn)上作了合理的調整,使講座更加貼近他們的工作實(shí)際,力求為學(xué)員最大限度的提高聽(tīng)課的質(zhì)量。

                  課后本網(wǎng)記者對部分學(xué)員進(jìn)行了采訪(fǎng),一位從長(cháng)沙專(zhuān)程來(lái)參加培訓的的學(xué)員在聽(tīng)了李老師的稅收籌劃課后感慨地說(shuō):“今天的收獲太大了,李老師的話(huà)一下子點(diǎn)醒了我,從前只是以為做會(huì )計好好研究會(huì )計就可以了,但是今天我才發(fā)現原來(lái)好好研究稅收知識對企業(yè)是這么重要!”

                  一天的課程很快就過(guò)去了,學(xué)員們紛紛在課程結束后與李老師交流聽(tīng)課心得,感覺(jué)視野寬闊了,思路打開(kāi)了,收益頗多,不虛此行!

                編后:稅收的世界很精彩,歡迎大家與我們一起來(lái)分享這份精彩!

                稅收籌劃相關(guān)知識

                一、稅務(wù)籌劃的必然性

                我國是法治國家,納稅人必須根據稅法的規定性履行納稅義務(wù)。而納稅必然減少納稅人的凈利潤,為了在合理、合法、合規的情況下達到節稅,實(shí)現利潤最大化的目標,納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃。即,環(huán)境是一定的,只有適應環(huán)境,才能改變自我。我們的環(huán)境是:來(lái)源于市場(chǎng),適應于市場(chǎng)。而在市場(chǎng)運行中又必須遵循一定的市場(chǎng)規則,適應、掌握并較好地運用這些市場(chǎng)規則,最終實(shí)現納稅額度最低,企業(yè)利潤最大,市場(chǎng)份額占有率最高,進(jìn)行稅務(wù)籌劃是我們的必由之路。

                1、企業(yè)追求股東財富最大化使稅務(wù)籌劃成為必然;

                企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利,盈得社會(huì )各界人士的好評,獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標。實(shí)現該目標的途徑總體來(lái)說(shuō)有兩條:一是增加企業(yè)收入,二是降低企業(yè)成本費用。而稅款就作為一項費用而存在,在收入不變的情況下,降低稅務(wù)支出,就等于降低成本費用,從而實(shí)現股東財富最大化。

                2、稅法的規定性、法律的嚴肅性使稅務(wù)籌劃成為必然;

                所謂稅務(wù)籌劃,是指在投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、股利分配等業(yè)務(wù)發(fā)生之前,在法律、法規允許的范圍之內,事先對納稅事項進(jìn)行安排,以達到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、股利分配等事項已發(fā)生,那么納稅義務(wù)就已經(jīng)產(chǎn)生,這時(shí)再想方設法少交稅款,就成為偷稅、漏稅,必將受到法律處罰。合理、合法、合規、及時(shí)、有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃就象一把雙刃劍,一方面使企業(yè)遵紀守法;一方面降低企業(yè)成本費用,增加凈利。最終達到增強企業(yè)活力,提高的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益的目的。

                3、稅務(wù)籌劃是納稅人行使的一項基本權利,經(jīng)過(guò)稅務(wù)籌劃納稅義務(wù)會(huì )變得積極、主動(dòng)、簡(jiǎn)捷而明了。

                權利和義務(wù)是一對相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應履行的一項基本義務(wù),而在合理、合法的范圍內進(jìn)行稅務(wù)籌劃則是納稅人行使的一項權利。進(jìn)行稅務(wù)籌劃使納稅人被動(dòng)的納稅行為(即稅務(wù)機關(guān)征多少,納多少)變成了一種具有主觀(guān)能動(dòng)性的行為,為了使企業(yè)利潤最大化,為了最大限度的減少納稅額度,納稅人會(huì )進(jìn)行一系列測算、規劃、分析、對比,設計幾套納稅方案,然后選擇其中最優(yōu)的使用。這里所指最優(yōu)包括稅額最低;操作最簡(jiǎn)便;使用最明了等等。對征稅機關(guān)來(lái)說(shuō),利用納稅人的這種積級性,不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅;而且方便了征稅。從而鼓勵納稅人依法納稅,提高納稅人的納稅意識。

                二、如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃

                稅務(wù)籌劃是減輕企業(yè)稅收負擔,增強企業(yè)稅后利潤的一種戰略性籌劃活動(dòng),具體來(lái)說(shuō),我們從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

                (一)全局性是稅務(wù)籌劃的顯著(zhù)特征;

                隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)濟出現了多元化、多渠道、覆蓋面寬,涉及范圍廣的趨勢,稅務(wù)籌劃不再僅僅是一種行業(yè)、一個(gè)部門(mén)、一種產(chǎn)品基礎上的單純的籌劃活動(dòng),而成為觸動(dòng)企業(yè)發(fā)展全局,減輕企業(yè)總體稅收負擔,增強企業(yè)稅后利潤的一種戰略性籌劃活動(dòng)。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現,稅務(wù)籌劃的全局性顯得尤為重要,通過(guò)籌劃縮小稅基、適用較低稅率,合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度,延緩納稅期限,實(shí)行稅負轉嫁,進(jìn)而降低整個(gè)企業(yè)的稅負水平。一般可以考慮的操作方法有:

                1、企業(yè)組建過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。包括企業(yè)組建過(guò)程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇;設立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個(gè)人所得稅,合伙制企業(yè)僅交納個(gè)人所得稅;如果設立公司享受稅收優(yōu)惠則設立子公司,如果經(jīng)常虧損有負債經(jīng)營(yíng)的好處則設立分公司。

                2、企業(yè)投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。投資涉及選擇投資地區、投資行業(yè)、投資類(lèi)型。比如,在中、西部與東部投資會(huì )享受不同的稅收優(yōu)惠;選擇服務(wù)行業(yè)和生產(chǎn)行業(yè)會(huì )適用不同的稅種;而選擇了生產(chǎn)行業(yè),生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規定。

                3、企業(yè)籌資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)籌資無(wú)外乎有兩個(gè)途徑,一是自有資金,一是借入資金。自有資金和借入資金所產(chǎn)生利潤應承擔稅務(wù)額度是不同的。

                4、股利分配過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)經(jīng)營(yíng)已結束,本會(huì )計期間的凈利潤已結出,現金流量數額已確定。面臨的工作就是是否進(jìn)行股利分配,怎樣行股利分配?如何為投資者節稅?采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益?這些都是在股利分配中需要考慮的稅務(wù)籌劃問(wèn)題。

                (二)程序性、法治性、前瞻性是稅務(wù)籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟中必須遵循的游戲規則;

                1、遵守企業(yè)業(yè)務(wù)流程,研究企業(yè)自身特點(diǎn),全方位、全過(guò)程進(jìn)行稅務(wù)籌劃。納稅人必須了解自身從事的業(yè)務(wù)從始至終涉及哪些稅種?與之相適應的稅收政策、法律、法規是怎樣規定的?稅率各是多少?采取何種納稅方式?業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)環(huán)節都有哪些稅收優(yōu)惠政策?業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)環(huán)節可能存在哪些稅收法律或法規上的漏洞?在了解上述情況后,納稅人要考慮如何準確、有效地利用這些因素開(kāi)展稅收籌劃,以達到預期目的。

                2、稅收法律、法規是納稅人繳納稅款和進(jìn)行稅務(wù)籌劃的依據。納稅人在準確掌握與自身經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現行稅收法律、法規的基礎上,需要利用一些恰當的稅收籌劃方法,對現行稅收政策進(jìn)行分析,從而找到與經(jīng)營(yíng)行為相適應的突破口。

                3、進(jìn)行稅務(wù)籌劃,要考慮企業(yè)空間和時(shí)間經(jīng)濟效益的統一,前瞻性是稅務(wù)籌劃的顯著(zhù)特點(diǎn)之一。稅務(wù)籌劃的主要目地是減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔,是一個(gè)整體概念,從企業(yè)的建立至企業(yè)消失,從企業(yè)的總體負稅到企業(yè)的個(gè)人負稅。降低稅收負擔,要從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求經(jīng)濟效益和社會(huì )效益最大化。

                (三)成本核算是企業(yè)管理目標對稅務(wù)籌劃提出的要求;

                企業(yè)管理目標是股東財富最大化,要實(shí)現股東財富最大化,必須降低成本、擴大收入、提高市場(chǎng)占有率。稅務(wù)籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟下條件已成為必然。作為納稅人的一種權利,已被越來(lái)越多的企業(yè)管理者和財會(huì )人員接受和運用。但為了趕時(shí)髦、隨大流一味追求稅務(wù)籌劃,為籌劃而籌劃,不遵循成本效益原則,筆者認為,是不附合市場(chǎng)經(jīng)濟游戲規則的。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財的一個(gè)重要組成部分,實(shí)現企業(yè)價(jià)值和股東財富最大化是其根本目標。要想實(shí)現企業(yè)價(jià)值和股東財富最大化,必須降低稅務(wù)籌劃成本。稅務(wù)籌劃成本是指由于采用籌劃而增加的成本。稅務(wù)籌劃作為市場(chǎng)經(jīng)濟的必然產(chǎn)物,節稅是其目的,但同時(shí)要縱觀(guān)全局,充分考慮節稅與籌劃成本之間的關(guān)系。忽略籌劃成本的稅務(wù)籌劃,結果往往得不償失,有時(shí)甚至撿了芝麻,丟了西瓜.

                事先籌劃、事中安排、事后總結,最終達到籌劃目的。稅務(wù)籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作,“凡事預則立,不預則費。”在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中一定要體現出“籌劃”這一特點(diǎn)。從資金、時(shí)間、業(yè)務(wù)類(lèi)型、辦事人員質(zhì)量、數量等各個(gè)方面統籌規劃,達到最終目的。稅務(wù)籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟的必然產(chǎn)物,如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃是在理論和實(shí)踐中不斷探討和摸索的問(wèn)題,筆者僅就自己的認識談了一些粗淺的看法,希望能起到拋磚引玉的作用。

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