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                國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》的通知

                各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:

                為適應增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理需要,規范增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用,進(jìn)一步加強增值稅征收管理,在廣泛征求意見(jiàn)的基礎上,國家稅務(wù)總局對現行的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》進(jìn)行了修訂,F將修訂后的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》印發(fā)給你們,自2007年1月1日起施行。

                各級稅務(wù)機關(guān)應做好宣傳工作,加強對稅務(wù)人員和納稅人的培訓,確保新規定貫徹執行到位。執行中如有問(wèn)題,請及時(shí)報告總局(流轉稅管理司)。

                附件:1.最高開(kāi)票限額申請表

                2.銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單

                3.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單

                4.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單

                5.丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單

                國家稅務(wù)總局
                二○○六年十月十七日

                增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定

                第一條 為加強增值稅征收管理,規范增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)使用行為,根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則,制定本規定。

                第二條 專(zhuān)用發(fā)票,是增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票,是購買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規定據以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

                第三條 一般納稅人應通過(guò)增值稅防偽稅控系統(以下簡(jiǎn)稱(chēng)防偽稅控系統)使用專(zhuān)用發(fā)票。使用,包括領(lǐng)購、開(kāi)具、繳銷(xiāo)、認證紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票及其相應的數據電文。

                本規定所稱(chēng)防偽稅控系統,是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,使用專(zhuān)用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術(shù)管理專(zhuān)用發(fā)票的計算機管理系統。

                本規定所稱(chēng)專(zhuān)用設備,是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

                本規定所稱(chēng)通用設備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

                第四條 專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購買(mǎi)方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買(mǎi)方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存備查的憑證;記賬聯(lián),作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。

                第五條 專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額,是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計數不得達到的上限額度。

                最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請,稅務(wù)機關(guān)依法審批。最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的,由區縣級稅務(wù)機關(guān)審批;最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的,由地市級稅務(wù)機關(guān)審批;最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的,由省級稅務(wù)機關(guān)審批。防偽稅控系統的具體發(fā)行工作由區縣級稅務(wù)機關(guān)負責。

                稅務(wù)機關(guān)審批最高開(kāi)票限額應進(jìn)行實(shí)地核查。批準使用最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的,由區縣級稅務(wù)機關(guān)派人實(shí)地核查;批準使用最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的,由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實(shí)地核查;批準使用最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的,由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核。

                一般納稅人申請最高開(kāi)票限額時(shí),需填報《最高開(kāi)票限額申請表》(附件1)。

                第六條 一般納稅人領(lǐng)購專(zhuān)用設備后,憑《最高開(kāi)票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。

                本規定所稱(chēng)初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

                (一)企業(yè)名稱(chēng);

                (二)稅務(wù)登記代碼;

                (三)開(kāi)票限額;

                (四)購票限量;

                (五)購票人員姓名、密碼;

                (六)開(kāi)票機數量;

                (七)國家稅務(wù)總局規定的其他信息。

                一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷(xiāo)發(fā)行。

                第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票。

                第八條 一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票:

                (一)會(huì )計核算不健全,不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、應納稅額數據及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內容,由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

                (二)有《稅收征管法》規定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

                (三)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的:

                1、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

                2、私自印制專(zhuān)用發(fā)票;

                3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票;

                4、借用他人專(zhuān)用發(fā)票;

                5、未按本規定第十一條開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;

                6、未按規定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設備;

                7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發(fā)行;

                8、未按規定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

                有上列情形的,如已領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)應暫扣其結存的專(zhuān)用發(fā)票和IC卡。

                第九條 有下列情形之一的,為本規定第八條所稱(chēng)未按規定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設備:

                (一)未設專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設備;

                (二)未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設備;

                (三)未將認證相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書(shū)》和《認證結果清單》裝訂成冊;

                (四)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗,擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次。

                第十條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù),應向購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

                商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

                增值稅小規模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規模納稅人)需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。

                銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,法律、法規及國家稅務(wù)總局另有規定的除外。

                第十一條 專(zhuān)用發(fā)票應按下列要求開(kāi)具:

                (一)項目齊全,與實(shí)際交易相符;

                (二)字跡清楚,不得壓線(xiàn)、錯格;

                (三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章;

                (四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

                對不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票,購買(mǎi)方有權拒收。

                第十二條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》(附件2),并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

                第十三條 一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當月,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現有誤的,可即時(shí)作廢。

                作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。

                第十四條 一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,購買(mǎi)方應向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請單》,附件3)。

                《申請單》所對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

                經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

                經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

                第十五條 《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買(mǎi)方留存;第二聯(lián)由購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)留存。

                《申請單》應加蓋一般納稅人財務(wù)專(zhuān)用章。

                第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后,出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》,附件4)!锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。

                第十七條 《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)留存;第二聯(lián)由購買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存;第三聯(lián)由購買(mǎi)方留存。

                《通知單》應加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。

                《通知單》應按月依次裝訂成冊,并比照專(zhuān)用發(fā)票保管規定管理。

                第十八條 購買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出,未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當期進(jìn)項稅額,待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的,不作進(jìn)項稅額轉出。

                第十九條 銷(xiāo)售方憑購買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,在防偽稅控系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。

                紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

                第二十條 同時(shí)具有下列情形的,為本規定所稱(chēng)作廢條件:

                (一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月;

                (二)銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;

                (三)購買(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

                本規定所稱(chēng)抄稅,是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數據電文。

                第二十一條 一般納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)報稅,在申報所屬月份內可分次向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

                本規定所稱(chēng)報稅,是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤(pán)向稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)票數據電文。

                第二十二條 因IC卡、軟盤(pán)質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報稅的,應更換IC卡、軟盤(pán)。

                因硬盤(pán)損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應提供已開(kāi)具未向稅務(wù)機關(guān)報稅的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件,由主管稅務(wù)機關(guān)補采開(kāi)票數據。

                第二十三條 一般納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記或者轉為小規模納稅人,應將專(zhuān)用設備和結存未用的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。

                主管稅務(wù)機關(guān)應繳銷(xiāo)其專(zhuān)用發(fā)票,并按有關(guān)安全管理的要求處理專(zhuān)用設備。

                第二十四條 本規定第二十三條所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票的繳銷(xiāo),是指主管稅務(wù)機關(guān)在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票監制章處按“V”字剪角作廢,同時(shí)作廢相應的專(zhuān)用發(fā)票數據電文。

                被繳銷(xiāo)的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票應退還納稅人。

                第二十五條 用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規定的除外)。認證相符的專(zhuān)用發(fā)票應作為購買(mǎi)方的記賬憑證,不得退還銷(xiāo)售方。

                本規定所稱(chēng)認證,是稅務(wù)機關(guān)通過(guò)防偽稅控系統對專(zhuān)用發(fā)票所列數據的識別、確認。

                本規定所稱(chēng)認證相符,是指納稅人識別號無(wú)誤,專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

                第二十六條 經(jīng)認證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機關(guān)退還原件,購買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

                (一)無(wú)法認證。

                本規定所稱(chēng)無(wú)法認證,是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認,無(wú)法產(chǎn)生認證結果。

                (二)納稅人識別號認證不符。

                本規定所稱(chēng)納稅人識別號認證不符,是指專(zhuān)用發(fā)票所列購買(mǎi)方納稅人識別號有誤。

                (三)專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

                本規定所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符,是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

                第二十七條 經(jīng)認證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機關(guān)扣留原件,查明原因,分別情況進(jìn)行處理。

                (一)重復認證。

                本規定所稱(chēng)重復認證,是指已經(jīng)認證相符的同一張專(zhuān)用發(fā)票再次認證。

                (二)密文有誤。

                本規定所稱(chēng)密文有誤,是指專(zhuān)用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。

                (三)認證不符。

                本規定所稱(chēng)認證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

                本項所稱(chēng)認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

                (四)列為失控專(zhuān)用發(fā)票。

                本規定所稱(chēng)列為失控專(zhuān)用發(fā)票,是指認證時(shí)的專(zhuān)用發(fā)票已被登記為失控專(zhuān)用發(fā)票。

                第二十八條 一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認證,認證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

                一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查;如果丟失前未認證的,可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證,專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查。

                一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存備查。

                第二十九條 專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認證的,可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查。

                第三十條 本規定自2007年1月1日施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕150號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用問(wèn)題的補充通知》(國稅發(fā)〔1994〕056號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規模企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)〔1994〕058號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的通告〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕081號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格控制增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》(國稅發(fā)〔2000〕075號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強防偽稅控開(kāi)票系統最高開(kāi)票限額管理的通知》(國稅發(fā)明電〔2001〕57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕010號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強防偽稅控開(kāi)票系統最高開(kāi)票限額管理的通知》(國稅發(fā)明電〔2002〕33號)同時(shí)廢止。以前有關(guān)政策規定與本規定不一致的,以本規定為準。

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