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                中華人民共和國發(fā)票管理辦法

                第一章 總 則

                第一條 為了加強發(fā)票管理和財務(wù)監督,保障國家稅收收入,維護經(jīng)濟秩序,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法。

                第二條 在中華人民共和國境內印制、領(lǐng)購、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人),必須遵守本辦法。

                第三條 本辦法所稱(chēng)發(fā)票,是指在購銷(xiāo)商品,提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款憑證。

                第四條 國家稅務(wù)總局統一負責全國發(fā)票管理工作。國家稅務(wù)總局省、自治區、直轄市分局和省、自治區、直轄市地方稅務(wù)局(以下統稱(chēng)省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān))依據各自的職責,共同做好本行政區域內的發(fā)票管理工作。

                財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門(mén)在各自職責范圍內,配合稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票管理工作。

                第五條 發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、內容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規定。

                第六條 對違反發(fā)票管理法規的行為,任何單位和個(gè)人可以舉報。稅務(wù)機關(guān)應當為檢舉人保密,并酌情給予獎勵。

                第二章 發(fā)票的印制

                第七條 發(fā)票由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制;增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統一印制。禁止私印、偽造、變造發(fā)票。

                第八條 發(fā)票防偽專(zhuān)用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品。

                第九條 省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票印制實(shí)行統一管理的原則,嚴格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格,對指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準印證。

                第十條 發(fā)票應當套印全國統一發(fā)票監制章。全國統一發(fā)票監制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國家稅務(wù)總局規定。發(fā)票監制章由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監制章。

                發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。

                第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的統一規定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

                發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的使用和管理實(shí)行專(zhuān)人負責制度。

                第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)應當按照稅務(wù)機關(guān)批準的式樣和數量印制發(fā)票。

                第十三條 發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票,可以加印當地一種通用的民族文字。有實(shí)際需要的,也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。

                第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個(gè)人使用的發(fā)票,除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外,應當在本省、自治區、直轄市范圍以?xún)扔≈;確有必要到外省、自治區、直轄市印制的,應當由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)商印制地省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)同意,由印制地省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。

                禁止在境外印制發(fā)票。

                第三章 發(fā)票的領(lǐng)購

                第十五條 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后,向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

                第十六條 申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應當提出購票申請,提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明,以及財務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

                領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應當憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類(lèi)、數量以及購票方式,向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

                第十七條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

                第十八條 臨時(shí)到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人,應當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明,向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

                臨時(shí)在本省、自治區、直轄市以?xún)瓤缡、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)購發(fā)票的辦法,由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)規定。

                第十九條 稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區、直轄市來(lái)本轄區從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金,并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。

                按期繳銷(xiāo)發(fā)票的,解除保證人的擔保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷(xiāo)發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔法律責任。

                稅務(wù)機關(guān)收取保證金應當開(kāi)具收據。

                第四章 發(fā)票的開(kāi)具和保管

                第二十條 銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項,收款方應向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

                第二十一條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項時(shí),應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。

                第二十二條 不符合規定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證,任何單位和個(gè)人有權拒收。

                第二十三條 開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

                第二十四條 使用電子計算機開(kāi)具發(fā)票,須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,并使用稅務(wù)機關(guān)統一監制的機外發(fā)票,開(kāi)具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。

                第二十五條 任何單位和個(gè)人不得轉借、轉讓、代開(kāi)發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。

                禁止倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票、發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品。

                第二十六條 發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區、直轄市內開(kāi)具。

                省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法。

                第二十七條 任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準,不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

                禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

                第二十八條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當建立發(fā)票使用登記制度,設置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。

                第二十九條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí),辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷(xiāo)手續。

                第三十條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當按照稅務(wù)機關(guān)的規定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應當保存五年。保存期滿(mǎn),報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷(xiāo)毀。

                第五章 發(fā)票的檢查

                第三十一條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權進(jìn)行下列檢查:

                (一)檢查印制、領(lǐng)購、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況;

                (二)調出發(fā)票查驗;

                (三)查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

                (四)向當事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況;

                (五)在查處發(fā)票案件時(shí),對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

                第三十二條 印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人,必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。

                稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí),應當出示稅務(wù)檢查證。

                第三十三條 稅務(wù)機關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調出查驗時(shí),應當向被查驗的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調出查驗發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。

                稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調出查驗時(shí),應當開(kāi)具收據;經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的,應當及時(shí)發(fā)還。

                第三十四條 單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會(huì )計師的確認證明,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后,方可作為計賬核算的憑證。

                第三十五條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫(xiě)情況時(shí),可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫(xiě)情況核對卡,有關(guān)單位應當如實(shí)填寫(xiě),按期報回。

                第六章 罰 則

                第三十六條 違反發(fā)票管理法規的行為包括:

                (一)未按照規定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的;

                (二)未按照規定領(lǐng)購發(fā)票的;

                (三)未按照規定開(kāi)具發(fā)票的;

                (四)未按照規定取得發(fā)票的;

                (五)未按照規定保管發(fā)票的;

                (六)未按照規定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。

                對有前款所列行為之一的單位和個(gè)人,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,沒(méi)收非法所得,可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。

                第三十七條 對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票,沒(méi)收非法所得,可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。

                第三十八條 私自印制、偽造變造、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票,私自制作發(fā)票監制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品的,由稅務(wù)機關(guān)依法予以查封、扣押或者銷(xiāo)毀,沒(méi)收非法所得和作案工具,可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

                第三十九條 違反發(fā)票管理法規,導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

                第四十條 當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的,可以依法向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復議或者向人民法院起訴;逾期不申請復議,也不向人民法院起訴,又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執行。

                第四十一條 稅務(wù)人員利用職權之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人,或者有違反發(fā)票管理法規行為的,依照國家有關(guān)規定給予行政處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

                第七章 附 則

                第四十二條 對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸等單位的專(zhuān)業(yè)發(fā)票,經(jīng)國家稅務(wù)總局或者國家稅務(wù)總局省、自治區、直轄市分局批準,可以由國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省、自治區、直轄市人民政府有關(guān)主管部門(mén)自行管理。

                第四十三條 國家根據經(jīng)濟發(fā)展和稅收征收管理的需要,提倡使用計稅收款機,具體辦法另行制定。

                第四十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋?zhuān)瑢?shí)施細則由國家稅務(wù)總局制定。

                第四十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規定》同時(shí)廢止。

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