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                海南國稅營(yíng)改增納稅人納稅申報指引
                http://www.wsjcw.com    2013-09-21    辦事指南    我要評論(0)

                根據國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定,我省從2013年8月1日起開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),即從2013年8月1日起,我省提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人,應當向國稅機關(guān)繳納增值稅,不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

                一、增值稅申報納稅期限

                我省“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人提供應稅服務(wù)的,以1個(gè)月為1個(gè)納稅期,并自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅;不能按照固定期限納稅的其他個(gè)人提供應稅服務(wù)的,實(shí)行按次納稅。

                申報期內有連續3天以上的法定休假日的,按休假日天數順延,申報期最后一日是法定休假日的,以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日。例如,由于9月15日為星期日,營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人稅款所屬期為2013年8月的增值稅應于2013年9月16日前申報。

                二、增值稅申報方式

                1.納稅人可直接到主管?chē)叶悇?wù)局辦稅服務(wù)廳辦理申報;

                2.領(lǐng)用電子密鑰的納稅人也可以進(jìn)行網(wǎng)上申報;

                3.未領(lǐng)用電子密鑰的納稅人也可以到辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)取臨時(shí)密鑰,憑臨時(shí)密鑰在自助辦稅區進(jìn)行網(wǎng)上申報;

                4.實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)在簽訂三方協(xié)議后可采取委托銀行定期劃繳稅款方式申報。

                三、網(wǎng)上申報方式申請流程

                1.納稅人攜帶稅務(wù)登記證副本向主管?chē)叶悇?wù)局辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗申請使用數字證書(shū),確認網(wǎng)上申報方式;

                2.?诰趾腿齺喚炙牸{稅人到技術(shù)服務(wù)公司服務(wù)窗口申請和領(lǐng)取數字證書(shū),其他市縣納稅人到主管?chē)叶悇?wù)局辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口申請和領(lǐng)取數字證書(shū),同時(shí)簽署數字證書(shū)使用協(xié)議。?陬I(lǐng)取證書(shū)地址:?谑续P翔西路22號鳳翔辦稅服務(wù)廳,三亞領(lǐng)取證書(shū)地址:三亞市解放三路33號三亞辦稅服務(wù)廳;

                3.登錄海南國稅門(mén)戶(hù)網(wǎng)站(http://www.hitax.gov.cn)辦理網(wǎng)上申報。

                ★注:網(wǎng)上申報成功后無(wú)須報送紙質(zhì)報表。

                四、申報時(shí)需要報送的資料

                納稅人申報時(shí)應報送增值稅納稅申報表和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料。

                (一)增值稅一般納稅人根據實(shí)際情況相應報送如下申報表及附表:

                1.《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。

                2.《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細)。

                3.《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)。

                4.《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(應稅服務(wù)扣除項目明細)。

                一般納稅人提供應稅服務(wù),在確定應稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí),按照有關(guān)規定可以從取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除價(jià)款的,需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》。其他情況不填寫(xiě)該附列資料。

                5.《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅收抵減情況表)。

                6.《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》。

                (二)增值稅小規模納稅人報送如下申報表及附表:

                1.《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》。

                2.《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》。

                小規模納稅人提供應稅服務(wù),在確定應稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí),按照有關(guān)規定可以從取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除價(jià)款的,需填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》。其他情況不填寫(xiě)該附列資料。

                五、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

                (一)納稅人提供應稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當天。

                收訖銷(xiāo)售款項,是指納稅人提供應稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項。

                取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天,是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為應稅服務(wù)完成的當天。

                (二)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。

                (三)納稅人發(fā)生視同提供應稅服務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅服務(wù)完成的當天。

                (四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

                六、增值稅納稅地點(diǎn)的規定

                萬(wàn)事捷財務(wù)管理有限公司

                (一)固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?倷C構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權的財政和稅務(wù)機關(guān)批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

                (二)非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的,由其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

                (三)扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

                七、增值稅的計算繳納

                (一)一般納稅人計算繳納增值稅

                一般納稅人提供應稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。應納稅額是指當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額。當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

                其中:銷(xiāo)項稅額是指納稅人提供應稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計算的增值稅額。一般計稅方法的銷(xiāo)售額不包括銷(xiāo)項稅額。進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應稅服務(wù),支付或者負擔的增值稅稅額。

                一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規定的特定應稅服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內不得變更。

                (二)小規模納稅人計算繳納增值稅

                小規模納稅人提供應稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅,即按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算增值稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額。簡(jiǎn)易計稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應納稅額。
                 

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